普华永道比利时于12月17日发布解读称，2025年12月11日，在财政委员会经过长时间讨论后，比利时众议院正式通过了一项“包含多项规定的新法律”草案。该立法内容广泛，既涵盖企业所得税和个人所得税层面的改革，也包括对税务程序的多项重要调整。

从企业所得税角度看，新法律保留了“Sicav RDT / DBI Bevek”制度，但对资本利得的处理方式作出了调整。根据《所得税法典》第192条规定，公司在将该类基金份额出售给第三方时，即便资本利得在原则上免税，仍需就其全部金额缴纳5%的税。此外，为抵消相关投资产生的股息预扣税，公司还必须满足向公司董事支付最低法定薪酬的要求。上述规定将自2026课税年度起适用。

与此同时，新法律取消了此前在集团贡献制度与“已收股息扣除”（DRD）制度并用时存在的歧视性限制，使两项制度可以在更公平的条件下同时适用。

在投资扣除方面，改革力度较大。新规定允许投资扣除无限期结转，取消了区域性国家援助不可叠加使用的限制，同时也废除了对每年可抵扣的结转投资扣除金额所设的上限。此外，能源、交通和环境等主题性投资的提高扣除比例被统一设定为40%，并同时适用于中小企业和大型企业。除主题性投资扣除比例统一自2027课税年度生效外，其余规定适用于自2025年1月1日起购置的资产。

在公司车辆方面，新法律扩大了“虚假混合动力汽车”的定义范围，将基于新版 Euro 6e-bis 标准、二氧化碳排放量超过每公里75克的车辆纳入其中。相关规则自2025年1月1日起生效，并适用于自2026课税年度起、对应2025年1月1日或之后开始的纳税期。同时，自2026年1月1日起购入、租赁或出租的混合动力车辆，其燃料成本将不再允许税前扣除。

在税制简化方面，新法律取消了多项现有免税和优惠措施，包括2025年8月31日之后公司车辆产生的资本利得免税，以及2025年9月30日之后支付或计提薪酬所享有的部分社会负担减免。

从雇主角度看，电子餐券制度出现利好调整，雇主对电子餐券的最高出资额由原来的6.91欧元提高至8.91欧元。同时，公司用混合动力汽车的实物福利计算规则也将随“虚假混合动力汽车”新定义一并调整。

备受关注的外籍人士税收制度亦发生重要变化。新法律引入了在年薪总额35%比例限制内、但不设绝对金额上限的免税津贴制度。适用该制度的前提条件是，外籍员工在比利时从事工作的基础年薪至少达到7万欧元。相关调整将追溯自2025年1月1日起生效。普华永道提示，关于该制度的更详细说明已在其2025年12月15日发布的专门简报中进行了解读。

在个人所得税方面，新措施同样聚焦多个领域。对于个体经营者而言，自2026年1月1日起取得的混合动力汽车，其燃料成本将完全不可税前扣除。不过，在2023年7月1日至2025年12月31日期间取得的车辆可适用过渡制度，根据二氧化碳排放水平享受最高75%的扣除比例，且在同一经营者持有期间持续有效。排放不超过每公里50克二氧化碳的车辆可享受更高扣除比例，上限为100%。电力成本仍可全额扣除，但燃料成本将逐步下降，并在2028年降至零。自2026年起取得的车辆，其电力成本将适用递减扣除规则，但在2027年1月1日前取得的车辆仍维持100%扣除。其他车辆相关费用将通过不含燃料因素的公式计算，并设有扣除上限。

Flexi-job 的免税额度自2025收入年度起由1.2万欧元提高至1.8万欧元，并将进行年度指数化调整。被认定为“被抚养人”的收入上限也同步提高至1.2万欧元。此外，非自住房贷款利息的税前扣除将自2026财年起取消，并追溯自2025年1月1日起生效。

赡养费的税前扣除比例将逐步下调，2025年为70%，2026年为60%，到2027年降至50%。向欧洲经济区以外地区支付的赡养费原则上不再允许扣除，但受益人居住在瑞士的情况除外。与此同时，多项税收减免和扣除金额将在2025年至2030年期间被冻结。

在进一步简化税制的背景下，新法律还取消了多项税收优惠，包括长途通勤津贴、家政雇员薪酬减免、收养相关费用、法律保护保险保费以及雇主为员工私人电脑购置所支付的补贴。捐赠的税收减免比例也由45%下调至30%。

在税务程序方面，新法律旨在回调并简化2022年引入的部分程序性改革。标准税务申报的调查和评税期限维持为3年；迟报或复杂申报的期限为4年；涉及欺诈的案件则恢复为7年，适用于所得税和增值税。这些规定自2023课税年度起适用。

此外，法律还扩大了指定官员使用中央账户登记系统（CCP）数据进行数据挖掘和匹配的权限，要求金融机构申报加密资产账户和证券账户余额，并允许负责证券账户税的税务官员在无欺诈迹象、且无需事先通知纳税人的情况下，直接访问相关数据以核查税收规定的正确执行。

普华永道比利时指出，该法律仍有待国王签署并在《比利时官方公报》发布后方可正式生效。对于企业和个人的具体影响，建议纳税人结合自身情况进行专业评估。